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融资租赁与借款的会计核算(融资租赁借款如何入账)

2023-07-08 14:22:38 保险知识 阅读 0

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融资承租方会计分录怎么做?

甲公司(融资租赁公司)2020年9月份从厂家购买一件机械设备,总价580万,乙公司(承租方)支付首付款116万,余款464万,通过融资租赁公司贷款5年,利息共计833380元。2021年1月份开始每月等额本息还款91223元,出租方(融资公司)于2021年2月份开具首付款116万增值税专用发票给承租方,并且每3个月(即每季度)开具一次融资租赁*租金的专用发票给承租方。承租方会计分录怎么做?

解答:

假定租赁开始日为2021年1月1日,假定设备增值税税率为13%,假定首付款为租赁开始日支付,假定不考虑提问中没有提及的初始费用、担保等。

租赁期限=(4,640,000+833,380)/91,223=60(个月)。

1.租赁开始日的会计处理:

借:使用权资产 5,132,743.36(5,800,000/113%)

应交税费-待抵扣进项税额 763,313.22((5,800,000+833,380)×13%/113%)

租赁负债-未确认融资费用 737,504.42(833,380/113%)

贷:租赁负债-租赁付款额 5,473,380.00(4,640,000+833,380)

银行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款发票:

借:应交税费-应交增值税(进项税额) 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

贷:应交税费-待抵扣进项税额 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租赁期限内分期分摊“未确认融资费用”

需要先按照实际利率法计算每期应分摊的利息费用。在实务中,对于实际利率以及每期分摊的费用计算都是通过Excel表格,使用函数进行计算,如下图:

说明:(1)由于增值税是可以抵扣的,因此上表的计算均以不含税金额进行。(2)上述表格计算,是以租金支付时间为月末。

根据上述表格计算每期利息做会计分录,比如2021年1月(第一期)的会计分录:

借:财务费用 22,927.46

贷:租赁负债-未确认融资费用 22,927.46

以后各期的会计分录只是根据计算表更换数据即可,不再赘述。

4.每月支付租金:

借:租赁负债-租赁付款额 91,223.00

贷:银行存款 91,223.00

5.承租方每3个月(即每季度)收到一次融资租赁*租金的专用发票:

借:应交税费-应交增值税(进项税额) 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

贷:应交税费-待抵扣进项税额 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租赁期间折旧

折旧额=使用权资产/预计使用年限

借:管理费用等

贷:累计折旧

7.租赁期间如果设备减值:

借:资产减值损失

贷:使用权资产减值准备

8.租赁期限到期,所有权归承租方:

借:固定资产

使用权资产折旧

使用权资产减值准备(如有)

贷:使用权资产

累计折旧

固定资产减值准备

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