文 | David Deputy
来源 | Coindesk
编译 | 大田
货币有三个主要的功能：储蓄财富，账户单位以及交易方式。大多数人会认为，如今的加密货币只适用于储蓄财富这一功能。因此，每当讨论对加密货币征税时，总是围绕已经实现的财富进行征税，例如所得税。但这种情况可能很快就会改变。
许多人认为政府在征税方面显露出比以前更强烈的愿望，因为监管机构不断在提升对风险的管控，并且在征税的问题上各国政府更加倾向于去寻求全球化的合作。随着核心开发人员将其实用性进一步提高的时候，加密货币逐渐获得大众的接受，将其作为一种交易手段和一个账户单位。简而言之，加密货币可以在日常交易中频繁使用。
尽管这肯定是一个让人备受瞩目的里程碑，但它也肯定会激怒渴望从销售税，增值税，商品及服务税中获得税收收入的国家和州的监管机构。在全球范围内，这些税收将为政府带来比所得税更多的收入。与所得税一样，那些不遵守规定的人可能会严厉的惩罚。而这些税也可能给不同的国家带来不同的影响，例如芬兰收取24%的增值税，法国是20%，而德国是19%。
那么，我们将如何开始对其进行探讨，对企业，去中心化，或者其他方面需要了解哪些？关于发行或者持有代币：如何对代币进行分类来确定适用哪种税收？由于许多代币的发行者希望代币归类为“效用”而不是安全用途，所以一个服务于公共建设的企业是否有纳税义务，如果有，该如何征税？
不幸的是，这并不是一项容易执行的法案。正如在加密货币的证券监管方面缺乏一致性和全球统一性一样，交易税的法规也存在相同的监管困境。
以下是三种加密货币交易税的趋势，企业以及个人在某种程度上应该关注的趋势。
1. 不同的国家，不同的规则
几乎与所有其他方面的税收一样，不同的国家有不同的规章制度和指导方针。如果你的公司在多个国家开展业务，但却没有全职的专家和税务顾问，公司业务几乎不可能在境外顺利开展。
如果物品或服务是使用加密货币购买的，而加密货币被认为是一种资产或财产时，首先收益将计算为购买者的税收收入，然后交易的总价值须缴纳交易税，商人，卖方和卖主必须收取和上缴交易税。这些都是用当地的法定货币计算出来的，并且加密货币可以与法定货币按适当的汇率进行兑换。个别国家（甚至是美国等国内的不同州）对不同类别的商品和服务实行自己的一套税率和定义。
在一些国家，税收可以分为多个层次，如城市，州，和联邦政府，这些地方或者政府在同一时间实行的税率不同，这对于一些小的企业进行全球化的商业活动非常困难。但是如果你认为计算税率是一件非常困难的事情，那么确定哪些司法管辖区应该享有税收权则是更复杂的事情。
在特定的交易中，涉及到“账单”，“发货地”，“收货地”和“消费者居民管辖权”等相对复杂情形都需要根据现实中实际情况进行判断。当然，这些因素适用的具体方式因为管辖区的监管权不同而不同。
2. 网上身份验证
对于以加密货币为代表的新兴数字产品而言，针对这些数字产品的规则也是在近几年才刚刚出现。这些规则也一直处于不断变化之中，在我们撰写此文时，欧盟和经济合作与发展组织（OECD）正在忙于出版一份长达300页的关于经合组织BEPS的行动报告，报告中包含及其详尽的细节。
目前对于数字交易进行征税呈现了明显的趋势（不再提供免税的互联网交易）。征税是基于消费者所居住的地方。税款的征收手段是通过对交易平台上代表商家的收款或汇款信息进行收集，或者是在与离岸商家的交易中扣除。
这听起来非常复杂，但在加密货币的领域，我们应该对此关心吗？
有人可能会说，如今，加密货币的匿名性，让我们对交易过程的买家和卖家了解少之甚少，几乎无法确定其身份。因此，所有这些新制定的“数字经济”规则根本无法执行。
然而，由于政府部门倾向于并且正在实行，在交易所引入“了解客户（know-your-client）”的准则，如果人们对加密货币进行交易时需要提供个人信息，随着时间的推移，匿名账户将会逐渐减少。此外，我们也可以期待某种类型的全球默认规则，要求对所有基于加密技术的企业进行集中统计，然后根据不同司法管辖区内所负责的相应企业对其征收税款。
想象一下这些由证券，AML/KYC以及其他一系列规则所形成的“受监管的区块链”平台，它将是企业和投资者进行加密数字货币交易时，为了降低风险所寻求的平台。
3. 征税中介
第三方面涉及到由谁来负责征税的问题。
数字经济（我们指的是互联网，而不是区块链）的发展速度远远超出了监管机构的预期。所以现在，他们正在努力寻求征收交易税的方法，否则他们在税收方面正承受巨大的损失。
监管机构考虑的方法之一是，让亚马逊和阿里巴巴这样的中介机构负责征税，但到目前为止这个方案并没有得到广泛的支持，经合组织和欧盟内部正在对此方案进行讨论，不过美国的立法和司法部门对此方法已经讨论到了最后阶段，实行的概率极大。
如果这种方法最后被大众所接受，那么我们很容易看到一个基于分布式区块链技术的企业，或者是底层分布式区块链本身，他们将作为负责征收交易税的中介。
征税的具体法案一定会尽快推出，因为网上交易数量巨大，这一块的税收金额也将会是一笔巨额数目，所以政府肯定会尽早想出应对方案。
澳大利亚，印度，新加坡，英国以及其他一些国家正在对其境内发生的加密货币交易，制定相关法规来征收交易税。监管机构认为基于区块链的交易与传统的互联网交易并不一样，现存的法律法规并不适用与加密货币的交易。
4. 用于收税商品或服务的代币
另外，根据不同的国家，任何公司或者个人在发行用于兑换商品或服务的代币时，都应该考虑到有可能使公司存在税收风险以及一些影响到个人人身自由的行为。
首先，我们必须承认，关于代币发行仍是一个模糊的领域，因为代币的基本概念仍不清楚。各国政府正在努力对安全，财产，资产，商品或具有实用价值的物品（预付货物或服务）等做出明确的定义。从SAFT协议的实行来看，代币的问题在未来只会越来越复杂。（在美国，SAFT协议被誉为是解决ICO及其代币监管状况不佳等问题的最有效方案）。
其次，复杂性和缺乏专业知识并不是免受监管惩罚的很好托词。如果你对“税法突袭”这一词条进行搜索，你会看到很多因为对税法规则进行了错误理解或者无视税收规则的公司或个人，都受到了法律制裁的案例。
我们需要特别提防韩国，加密货币在韩国非常热门，而韩国也是“黎明突袭”中最活跃的司法管辖区。此外，韩国有一项有趣的法律，公司不可以被单独起诉，需要对其法人一同起诉。
因此，当你在首尔出席相关的会议室时，当心有人早晨敲你的酒店房门。
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