企业年金，是我国多层次养老保险体系中第二支柱的重要组成部分。随着企业年金制度的普及和激励政策的出台，建立企业年金计划的企业不断增加。
人社部数据显示，截至2022年第一季度末，全国共有12.22万个企业建立企业年金计划，覆盖了2925.4万职工，已积累基金超过2.63万亿元。
为了规范企业年金的会计处理和财务报表列报，财政部制定发布了《企业会计准则第10号—企业年金基金》。今天就和大家讲讲新准则下企业年金基金的相关知识，下面一起来看看吧~
企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。
受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交易或事项进行会计处理。
企业年金基金缴费流程
年金基金准则规定，企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。
企业年金基金是独立的会计主体，其确认和计量包括企业年金取得、投资运营、支付各项管理费用等。
收到企业及职工个人缴费时，企业年金基金应按实际收到的金额确定。
借：银行存款等科目
贷：企业年金基金—个人账户结余
企业年金基金——企业账户结余
企业年金基金收到缴费时，如需账户管理人核对后确认，可先通过“其他应付款—企业年金基金供款”核算，确认后再转入“企业年金基金”科目。
准则规定，企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
1）初始取得投资时的会计处理
初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。
借：交易性金融资产—成本
交易费用
应收利息
贷：证券清算款
资金交收日：
借：证券清算款等科目
贷：银行存款
结算备付金等科目
2）持有期间及估值日的财务处理
持有期间：
企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益。
借：应收股利
贷：投资收益
期末，再将投资收益科目转入“本期收益”科目。
3）处置投资时的财务处理
投资处置时，应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值（买入价）的差额，确定为投资损益。
如（交易日T）出售股票时：
借：证券清算款（初始买价）
贷：交易性金融资产—成本
借方或贷方记“投资收益”（出售股票成交价总额与初始买家的差额）
以上就是企业年金基金准则中关于年金基金取得及投资运营的财务处理。
这篇文章就暂时和大家分享这么多，下一篇我们再接着介绍企业年金基金收入、费用和净资产等的财务处理。
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