融资租赁行业增值税及相关税费处理
1、 增值税是链条税,环环相扣,凭票抵扣的原则
2、 原理公式:增值税=销项税额-进项税额
3、 扩展公式:增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-留抵税额
1、 采购车辆、购买保险、付租金等 ,收到发票已认证并且已经付款
借:相关科目
应交税费—应交增值税(进项税额)(一般纳税人)
贷:银行存款/其他应付款
2、 采购车辆、购买保险、付租金等 ,收到发票已认证但未付款
借:相关科目
应交税费—应交增值税(进项税额)(一般纳税人)
贷:应付账款
3、 采购车辆、购买保险、付租金等 ,收到发票未认证但已付款
借:相关科目
应交税费—待认证进项税额
贷:银行存款
4、 下月认证上月做入待认证进项税额的转入进项税
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待认证进项税额
5、 采购车辆、购买保险、付租金等,发票已认证已付款但是没有抵扣
借:相关科目
应交税费—待抵扣进项税额
贷:银行存款
6、 上月已认证的进项本月抵扣税款
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
1、 开客户租金发票
借:银行存款/其他应付款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 【一般纳税人】
应交税费—未交增值税 【小规模纳税人】
2、 开卖车发票
借:银行存款【公户收款】
其他应付款【总公司代收或者私户收款】
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人】
应交税费—未交增值税【小规模纳税人】
1、 一般纳税人公司收到代收代付客户保险专用发票,先做抵扣而后进项转出
借:银行存款
贷:其他应付款—保险代收
借:其他应付款—保险代收
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借;其他应付款—保险代收
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
作为代收代付处理的保险费用,先做可抵扣之后作进项税额转出,可是后面又发生退保,连同发票一起退回保险公司,势必保险公司会填写红字发票信息,我司须将此张发票根据退保金额做进项转出,这样会造成一张发票做了两次进项转出,损失税费。
2、 职工福利费发票已抵扣,需要做进项税额转出
借:管理费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
借:管理费用
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3、 货物因人为原因发生毁损,需做进项税额转出
借:存货【未销售】
主营业务成本【已销售】
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
1、 购买设备时
借:管理费用
贷:银行存款
2、 减免税费
借:应交税费-应交增值税费(减免税额)
贷:管理费用【软件做账借方红字】
营业外收入 【个人建议最好是冲减管理费用】
1、 月末销项税额大于进项税额(销项税额-进项税额>0)
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
2、 月末销项税额小于进项税额(销项税额-进项税额<0)
不做账务处理,形成期末留底
1、 扣缴增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
借:税金及附加
贷:应交税费—应交城建税
—教育费附加
—地方教育费附加
借:应交税费—应交城建税
—教育费附加
—地方教育费附加
贷:银行存款
十、年底一次结转销项税、进项税、进项税额转出
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额)
应交税费—转出未交增值税
十一、 缴纳印花税【印花税不用计提】
借:税金及附加
贷:银行存款
十二、 计提所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
十三、 扣缴所得税
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
融资租赁全盘账务处理
1、 分公司支付购车定金或者车商贷
借:预付账款—XX车行/车商—定金
贷:银行存款
2、 分公司支付车辆尾款
借:预付账款—XX车行/车商—尾款
贷:银行存款
3、 分公司支付购置税
借:预付账款—车架码尾六位
贷:其他应付款—备用金(备用金支付)
银行存款/库存现金
4、 分公司支付第一年保险费用
借:长期待摊费用—一年期保险(客户)
贷:银行存款
其他应付款—备用金【备用金支付】
如果首年保险入成本则:
借:预付账款—XX保险公司(车架码)
贷:银行存款
5、 GPS采购入库以及建进销存
借:存货—GPS
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
备注:GPS采用移动加权平均方法计价(有进销存表)
如果GPS采购成本直接费用化 (内部营运管理另行登记即可)
借:销售费用
贷:银行存款
6、 车辆入库,构成车辆落地总成本
借:融资租赁资产—新车/二手车(客户)【不含税】
应交税费—应交增值税(进项税额)(裸车进项+保险进项+其他进项)
贷:预付账款—XX车行/车商—定金(裸车价定金)
预付账款—XX车行/车商—尾款(裸车价尾款)
预付账款—车架码尾六位(新车购置税)
预付账款—XX保险公司(车架码)
- (以租代购处理)
1、 收到客户款项中明确是保险费用的处理
2、 第一年保险费用不包含在首付款中【代收代付—不在合同上体现】公户收款
借:银行存款
贷:其他应付款—保险费用(客户)
借:其他应付款—保险费用(客户)
贷:银行存款
备注:A一般纳税人收到的是专票,专票可抵扣,报税时做进项税额转出;B出现差额时,及时将差额转入营业外收支科目
如果客户给公司的保险费用用私户收款,则私户收款不体现在账面上,公户向保险公司支付的保险费用直接作为公司的成本费用
3、 第一年保险费用包含在首付款中
参照收到客户首付款处理
4、 首付款处理
借:银行存款
贷:其他应付款—保证金(客户)
预收账款—客户往来(客户)
其他应付款—中介车商(代收代付)
借:长期应收款—应收融资租赁款(客户)【期数*月供】
预收账款—客户往来(客户)
贷:融资租赁资产—新车/二手车(客户)
应交税费—应交增值税(销项税额)【预收账款计算的销项税额】
应交税费—待转销项税额【不含税月供*税率/征收率*期数】
未实现融资收益—融资租赁【差额】
借:银行存款
贷:其他应付款—总公司
借:其他应付款/其他应收款—备用金
贷:银行存款
借:管理费用/销售费用/财务费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:其他应付款—备用金
银行存款【公户直接付款】
借:银行存款
贷:其他应付款—总公司
借:其他应付款—备用金
贷:银行存款
总公司处理:
借:其他应收款—XX 分公司
贷:银行存款
- (保险费用入车辆成本,不再做待摊)4月开始,与事务所沟通过,另外还沟通过GPS购买费用直接费用化)
借:主营业务成本—保险费用摊销
贷:长期待摊费用—一年期保险(客户)
1、 租金收入开票,按照实际利率法摊销未实现融资收益
借:银行存款
贷:长期应收款—应收融资租赁款(客户)
借:未实现融资收益—融资租赁
应交税费—待转销项税额
贷:主营业务收入—融资租赁
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人】
应交税费—未交增值税【小规模纳税人】
2、 卖车过户开票确认收入(不用过户开票的,私户收款,此步不用做账务处理)
(1) 公户有客户结清款时
借:银行存款
贷:主营业务收入—二手车销售
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人】
应交税费—未交增值税【小规模纳税人】
(2) 私户收款—再转入公户
借:其他应收款—客户往来(客户)
贷:主营业务收入—二手车销售
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人】
应交税费—未交增值税【小规模纳税人】
公户收到款时
借:银行存款
贷:其他应收款—客户往来(客户)
(3) 正常结清客户,但是过户又必须开票
借:其他应收款—客户往来(客户)
贷:主营业务收入—二手车销售
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人】
应交税费—未交增值税【小规模纳税人】
暂时只有保险费用摊销入成本,此处成本结转来源于保险费用摊销
借:主营业务成本
贷:应付利息
支付利息费用
借:应付利息
贷:银行存款
借:资产减值损失—长期应收款
贷:坏账准备—长期应收款
十、损益结转
借:本年利润
贷:主营业务成本—保险费用摊销
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加
其他业务成本
营业外支出
借:主营业务收入—融资租赁
主营业务收入—二手车销售
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:利润分配—未分配利润
贷:本年利润
或相反分录
十一、 结账 (年结、月结)
十二、 拖车
1、转出长期应收款
借:融资租赁资产—新车/二手车(客户)【剩余本金】
未实现融资收益—融资租赁
应交税费—待转销项税额【剩余待转】(一般纳税人 )
应交税费—待转增值税额【剩余待转】 (小规模纳税人)
贷:长期应收款—应收融资租赁款(客户)
2、拖车入库
借:存货—车牌号
贷:融资租赁资产—新车/二手车(客户)
3、 没收保证金
借:其他应付款—保证金(客户)
贷:营业外收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
应交税费—未交增值税
十三、 续租
接着拖车处理 重新签订合同以及三方协议,收到新客户手续费以及保证金
借:银行存款
贷:其他应收款—保证金(客户)
其他业务收入—手续费收入
重新计算实际利率,以前客户的剩余本金作为新客户融资成本,新客户做出产品账务处理参照(三)
十四、 售后回租账务处理(6%)
1、 做出产品车辆出库
借:融资租赁资产—新车/二手车(客户)
贷:存货—新车/二手车
2、 客户签订合同,收到首付款
借:银行存款
贷:预收账款
其他应付款—保证金(客户)
其他应付款—车商/中介(代收代付)
3、 形成长期应收款
借:长期应收款—应收融资租赁款(客户)
预收账款
贷:融资租赁资产—新车/二手车(客户)
应交税费—待转销项税额
未确认融资收益—融资租赁
4、 支付代收代付款项
借:其他应付款—车商/中介
贷:银行存款
十五、 结清
1、 正常结清,长期应收款和未实现融资收益逐期确认,无余额
2、 提前结清,转出长期应收款
借:融资租赁资产—新车/二手车(客户)【剩余本金】
未实现融资收益—融资租赁 【剩余余额】
应交税费—待转销项税额
应交税费—待转增值税税额
贷:长期应收款—应收融资租赁款(客户)
3、 结清收取款项 (开票金额跟收款金额不一致)一定要过户开票的
借:银行存款
贷:融资租赁资产—新车/二手车(客户)冲 平2的借方余额
主营业务收入—融资租赁
应交税费—应交增值税(销项税额)【按照开票金额计算】
应交税费—未交增值税
4、 退还保证金
借:其他应付款—保证金(客户)
贷:银行存款